» » Налоговики уточнили, как заполнить декларацию по налогу на прибыль при новом порядке переноса убытков

Налоговики уточнили, как заполнить декларацию по налогу на прибыль при новом порядке переноса убытков


Следующая новость будет интересна руководителям и бухгалтерам организаций, которые при расчете налога на прибыль переносят убытки прошлых лет. Поскольку с начала этого года изменился порядок такого переноса, налоговики выпустили специальное разъяснение, на что обратить внимание при заполнении декларации по налогу на прибыль.

ФНС напоминает, что с 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ, который изменил порядок учета убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль. До 31 декабря 2020 года база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со  статьей 274 Налогового кодекса РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Кроме того, было отменено правило, по которому убыток может разноситься только на последующие 10 лет.

Учитывая эти изменения, налогоплательщики в декларации должны обратить внимание на заполнение строк 110 Листа 02 и 010, 040 – 130, 150 Приложения N 4 к Листу 02. В частности, в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период – всего» не может быть больше 50% показателя, указанного по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период». В Листе 06 суммы по строкам 470 и 510 «Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения» не могут быть больше 50% показателей, указанных в полях 450 «Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг» и 490 «Налоговая база от осуществления других инвестиций». Отметим, что все разъяснения касаются налоговой декларации, форма которой была утверждена осенью приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ и актуальна для отчетности по итогам 2016 года.

Налоговики также уточняют, что новые правила распространяются на убытки, полученные налогоплательщиками с 1 января 2007 года и позже. Поэтому в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 - 130 Приложения N 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть указаны суммы за последние 10 лет.



Не нашли ответ, задайте Вопрос Юристу onlain бесплатно


Консультация юриста бесплатно по телефону круглосуточно 8 (800) 333-45-16 доб. 159



Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.